其实这个问题可以转变为:为什么收入按即期汇率6.7入账,差额(6.6-6.7)要记入净敞口损失;固定资产就可以按7370-110的净额入账(即6.6),而不是按6.7入账,差额(6.7-6.6)计入净敞口收益呢?
简单来说,公司对净敞口做了套期就可以认为对收入和固定资产分别作了锁定汇率6.6的套期 就应该按6.6确认被套期项目的入账金额.但是净敞口套期不得影响被套期项目的损益入账(套期会计准则二十九条:对于被套期项目为风险净敞口的套期，被套期风险影响利润表不同列报项目的，企业应当将企业应当将相关套期利得或损失单独列报，不应当影响利润表中与被套期项目相关的损益列报金额（如营业收入或营业成本）。所以收入(是损益)还是按期末时点的6.7计 既然锁了6.6,那(6.6-6.7)的差额就是净敞口套期损失
而固定资产入账不影响损益,所以是按套期汇率6.6(或者说按照即期汇率6.7入账后调整为套期汇率6.6) 入账,只是在固定资产折旧进损益时才对应将入损益部分金额从6.6调整为6.7,差额调整每期计入净敞口收益
Dr 制造费用 6.7(按固定资产购买时即期汇率,体现准则的净敞口套期不影响被套期项目损益)
Cr:累计折旧 6.6(按固定资产入账的套期汇率)
净敞口损益 0.1 (差额)
做净敞口套期操作与不做的差别在于:
收入确认时点 因为套期损失了100
固定资产确认时点 因为套期少确认了110 后续五年通过折旧调整确认110利润
差额10(利润)就是套期工具到期日时收到的Bank 10
