税收优惠园区，或者说大家常听到的“税收洼地”，一直是各大平台的私信和咨询中，问的比较多的问题。
“在XX城市有XXX优惠吗？”
“现在还有哪里可以核定或返税吗？”
“我需要注册个XXX，有推荐的地方吗？”
也有不少朋友，会拿着某种优惠来问到底靠不靠谱。
等等等等，有各种各样的问题。
但很多人不知道，税优园区的优惠用不对，很容易偷鸡不成蚀把米。
这些优惠，你别看表面看起来简单，实际上里面可是有相当多的讲究。
接下来，我们就来展开说说这些问题。
在具体说税优园区的各项优惠之前，有一点我们要先搞清楚，
那就是：这些税收优惠，它们到底是怎么来的？
税收返还，税率优惠，以及核定等，都是相当给力的优惠政策。
但它们为什么可以做到相当惊人的节税效果呢？
这个问题，就要从央地关系说起了。
我们知道，国内实行的是分税制，各级政府的预算是相对独立的。
比如增值税是地方和中央各50%，企业所得税和个税是中央60%，地方40%。
税款交上去，中央留存50%，地方按市、区、镇逐级下发，最后留存到镇一级。
切换回地方视角，我们概括一下就是两句话：
既要交够上面需要的，也要留存一点维持地方开支。
但是我们也知道，不是所有的地方都像帝都、魔都一样，有着相当的资源。
这些地方要发展经济该怎么办呢？
那自然是各种给政策吸引企业入驻，这样税收和就业就都有了。
其中有一项税收优惠政策，税收返还就是基于这个情况来的。
我们刚不是说分税制下，地方会留存一部分吗？
把地方留存的税，返还给企业一部分以降低税负提高地方吸引力，这就是税收返还这一优惠政策的原理。
税收返还是基于地方留存部分，它的优惠是有上限的。
而且税收返还适合有一定规模的企业，因为规模小的话你（相比大企业）交不了多少，自然地方也留存不了多少，最后显然也返不了多少。
但我们知道，有相当一部分就业，它就是小微企业、个体户等规模比较小的主体提供的。
这些主体往往对税率相当敏感，本就是没那么稳定的小本生意，特别是薄利广销模式，税点高一点点那就不是赚多赚少，而是生死存亡问题。
这类主体该怎么办呢？
核定征收，对比同行定一个合适的方式来交税。
核定有很多形式，比如此前顶流主播硬蹭的定率核定，采用定期定额的双定个体户，或者一些有优惠的自然人代开，都是这个路径的。
我们切换一下视角，央地关系，刚才说了地方。
而如果从中央视角，通盘筹划的角度看，就又有了一类优惠。
这就是，直接给税率优惠。比如海南自贸港的双15%所得税政策优惠就是这么来的。
说完税优园区税收优惠政策的原理。
我们再来仔细盘一盘税优园区的各类优惠政策。
税优园区，最常见的优惠类型有三种：税收返还，税率优惠，以及核定。
1.税率优惠
先说说税率优惠，
税率优惠很好理解，比如企业所得税25%，你来我这里我给你15%甚至前几年不收了的一类优惠政策。
以比较知名的两个地方为例，
大名鼎鼎的霍尔果斯，企业所得税5免5减，前五年企业所得税直接不用交了，后5年（第6-10年）免征企业所得税地方分享部分。
再比如去年和前几个月热度比较高的海南，有着“双15%”的所得税优惠。
企业所得税不按25%，按15%算；个人所得税，不按最高45%也不按35%，按最高15%算。
税率的优惠可谓简单粗暴，尤其是霍尔果斯（前五年）直接免征企业所得税这种级别的优惠，放谁看着都眼红。
不难理解，自然会有很多企业或老板都会想方设法去蹭霍尔果斯的优惠。
前几年我们看电影电视剧，片尾制作单位动不动就出现的“霍尔果斯XX有限公司”，就是当时蹭优惠浪潮下的一个缩影。
然后到2018年，一个标志性事件出现了，那就是范X冰“阴阳合同”事件。
在范冰冰阴阳合同事件曝出不久，国家税务总局明确提出，要求各级税务机关进一步加强影视行业税收征管，对不合规的“税收优惠”政策开始整顿。
霍尔果斯当地也着手收紧税收优惠政策。地方相关部门出台规定，企业必须实体落地、有固定办公场地以及相应办公人员等条件。以此限制注册空壳公司蹭优惠的各种操作。
今年开始，海南自贸港的15%所得税优惠更是要求当事人在本地待满183天，可以说要求是非常严格了。
2.税收返还
空壳蹭优惠的各种操作被禁止后，新的路数层出不穷。
其中之一，就是我们现在要说的税收返还。
返税这项优惠，通俗的说就是，部分地区会把企业缴纳的税款，按一定比例返还给企业，以降低整体税负率的一种税收优惠方式。
我们前面也刚说了，分税制下，各级政府的预算相对独立。增值税地方个中央各50%，企业所得税和个税是中央60%，地方40%。
税款交上去，中央留存50%，地方按市、区、镇逐级下发，最后留存到镇一级。
把留存在地方的，返给企业一部分，就是税收返还这一优惠了。
返税园区的广告非常之多，有不少甚至宣传说能“返税30%、40%”。
听上去很是诱人，看起来也非常简单粗暴。
但注意，这里面可是有不少讲究的，选错了迟早“悔不当初”。
这部分，我们下一节再展开说。
3.核定征收
最后再来说核定征收。
本质上，核定征收其实是一种惩罚性措施，是用来对建账不规范、账目不能反映真实收入的企业进行强制性征收的措施。
但出于对小微市场主体的呵护，所以从效果看，核定征收曾一度是很多老板最为理想的节税方式。
很多时候，核定的力度往往也确实很惊人。
我们来看该计税方式的两个公式：
应纳税所得额=收入总额×应税所得率
应纳税额=应纳税所得额×个人所得税税率-速算扣除数
注意，第一个公式的应纳税所得额，你可以把它理解为你的“利润”，白话说就是你要交税的基数。
第二个公式的应纳税额，就是你所需要交税的税额。
举个例子，个体户老王，去年营收100万，核定应税所得率为10%，我们来看老王要交多少税：
首先用营收100万乘以核定的“利润率”10%，10万。
接着，用这10万交经营所得个税，10万×20%-10500=9500。
100万营收，经营所得个税只需要交9500，1%都不到。
税负率确实能做到非常低。
曾经的顶流主播之一，薇娅，就是用业务“分拆”+核定征收的方式，短短两年偷逃6.43亿税款，最终被税局罚缴13.41亿。
薇娅所采用的核定方式是核定应税所得率，这也正是网路上各种吹的那类。
所以但这里要注意，核定征收是一种辅助征税手段。有能力建账的，都应该按规定走查账征收。无疑，顶流主播等巨无霸个体或企业，是有能力规范建账的，这类情况就不适合去硬蹭核定。
在标志性的郑爽案和薇娅案后，
核定征收就在不断规范和收紧之中。
2021年9月21日，国家税务总局发出《加强文娱领域从业人员税收管理》通知，规定：
明星艺人、网络主播成立的个人工作室和企业，要依法依规建账建制，并采用查账征收方式申报纳税。
2021年年底，更是直接叫停了“权益类投资”个独合伙企业的核定征收，一律适用查账征收。
后续多省市纷纷出台政策，规范和收紧核定征收。
当然，核定征收不是不能用，而是只能在有限范围内用。
核定征收，原本就是辅助账簿、凭证、财务核算困难的单位，比如小规模纳税人、个体工商户一类纳税的管理方式，本就不是给巨无霸企业用的。
4.双定个体户
上面我们说核定征收的时候，说的是定率核定征收。
实际上核定征收还有一种形式：定期定额征收，这也是接下来我们要说的重点。
规模比较小，达不到建账标准的个体工商户，就可以采用这种“双定”征收模式，适用定期定额征收的个体户被简称为双定户。
定期定额（双定）是指，给你定一个“收入总额”，再给你定一个“税率”(附征率），两者相乘就是你要交的税额。
“税率”酌情核定好理解，为什么“收入”也可以核定呢？
这就是规模较小的个体户常见的问题，就是他们也不知道自己到底赚了多少。
例如地铁口的夫妻店小餐馆，大学城卖烧饼夹串肉夹馍的，你问他一个月赚2、3万还是5、6万他大概是知道的，但你要问他是赚了2万2还是2万8，他得拿出支付宝、微信以及零钱箱子数半天，然后还不一定能算对。
所以这时候，连“收入额”都得由税局酌情来定个额度。
比如税务局给你核定的“收入总额”是一个月5万。这就是说，假定你每个月的销售额就5万块，你就按5万去交个税。
个体户，尤其双定户的税负率可以非常低。
先是增值税，在全国层面，小规模纳税人月度10万以内免征。
另外，双定户有个非常棒的优惠，甚至可以做到“年收百万不交税”。
这就要再提到我们前面刚说到地方层面的优惠，双定户的个税在地方层面往往也有免征优惠。
多数地方的这个标准是月度3万，季度9万，如果你核定的“销售额”在免征数值之下，你就不用交个税了。
比如你月销售额2万，3万都不到，那你的增值税、个税就都不用交了，这就是双“免”个体户了。
注意，双定户个税的免征标准，各地可能有所不同，有些地方双定户个税的免征标准提到了月度10万（季度30万），跟今年增值税免增标准一致。
对这些地方的双定户而言，那就很舒服了，你看，增值税、个税的都是10万免征，那如果核定的“销售额”在月度10万（或季度30万）以下，而你又没有开专票的话，那你甚至一分税钱都不用交，真正实现了年入百万不交税。
如果对双定，双免有不清楚的朋友，欢迎来咨询。
总体来说，税优园区最常见有税收返还、税率优惠以及核定这三大类优惠。
如果对某类优惠有兴趣或有不清楚的地方，或者遇到了其它不太理解的优惠的情况，可以来问我，欢迎咨询。
税优园区的优惠政策香归香，但并不是想用就能用的。
要注意各种细节，还有留意规范和稳定性问题。
1.当心虚假宣传
无论是企业还是个体，真金白银的税，交得不可谓不肉疼。
所以很多朋友，对各种“简单粗暴”的税收洼地并没有什么抵抗力。
尤其是看见惊人的优惠比例，更是挪不开眼睛。
殊不知，这里的各种宣传陷阱不要太多，
比如说是要免多少多少，结果只免增值税而不涉及企业所得税。
或者免是免了，但结果只有前几个月有优惠，然后就没了。
举个很容易产生文字游戏的例子：返税比例。
如果有人跟你说XX园区返税30%，你是不是会觉得，是把你交的税钱的30%返还回来？
然而，实际情况往往并不是这样。
前面我们说，分税制下，增值税是地方和中央各50%，再往乡镇层面留存可能就25%，那你留存也就25%，怎么可能返全额的30%呢？
一般来说，宣传里说的30%、40%，很多时候指的是留存量的比例，不是企业最初缴纳金额的比例。
什么意思呢，比如老王的企业缴了100万增值税，中央留下50万，省、市级留下25万，到县、镇一级，还剩25万，企业能返还的，是这25万的30%，也就是7.5万。
而不是本来大家以为的100万的30%，30万那么多。
这属于比较温和的文字游戏，更夸张的夸大和虚假宣传也时有发生，选择园区的时候需要问清楚。
2.当心规避园区黑历史
税优园区一定要注意一点：看园区有没有黑历史。
我接触过不少案例，是企业听了宣传，选择了某园区。
园区承诺返税，结果半年过去，没返，问起来是地方给压力了、园区名额饱和了，或者是企业达不到要求了之类的各种原因，总之就是不兑现。
像这样有过纠纷的园区不在少数。
2021年，江苏淮安市有过这么一起纠纷案判决。
时间回到2013年，为招商引资，淮安市H园区与R通信公司签订《XX产业园入园协议书》，协议书规定，政府及园区将提供返税的优惠政策。
前两年还好，但2016年5月开始，R通信公司报送相关凭证后，H园区虽然确认了但迟迟不进行返税。后来甚至连确认都不再进行。
于是，双方对簿公堂，费了九牛二虎之力进行各种拉扯。最后在2021年才被法院判决园区应支付的2016年-2018年间的税收返还。
该案结果还是比较好的。当事人有精力有能力跟园区去磨五年。如果是没精力或者经营不顺的企业，可能就得吃哑巴亏了。
所以大家选择的时候，不妨多方面了解一下，园区过往兑现情况。
总的来说，税收返还是进行整体税务筹划的过程中一个不错的辅助工具，但在具体选择上要多加注意上面说的一些细节问题。
另外，我们之前也说过，今年会是很多地方新优惠政策逐渐退场的一年，具体到税收返还，则意味着使用返税要更加注意规范问题。
在使用前多了解，多咨询是非常有必要的，有不清楚的也欢迎来问我。
3.当心园区暴雷
搞文字游戏，有黑历史有纠纷还是比较轻的。
更有甚者，本身各种瞎搞，朝令夕改跟玩一样。
比如换了领导不认以前的优惠，比如优惠本身违背了相关上位法，这类优惠就算走诉讼程序也是无效的。
园区整个暴雷了，你里面的一个个企业的优惠就业没什么意义了。
4.留意优惠政策稳定性
有很多地方的税优园区，都有类似直接给税率优惠的优惠政策。
关于这类优惠，要格外注意稳定性问题。
就比如海南的双15%优惠，去年老板们最初抢着去海南注册公司蹭优惠的时候，个税优惠的适用条件是这样的有三条：一是在海南自由贸易港工作，二是跟实质性运营的企业或单位签订了1年以上劳动合同，三是连续缴纳社保6个月以上（须包含12月当月）的高端紧缺人才。
然而，蹭优惠的老板们还没高兴太久，9月15号，《办法》更新，
新办法将适用条件简化为两条：
一是要求一年内要累计居住满183天。
二是属于所认定的人才或收入达到30万元人民币以上。
注意，要求居住满183天这点，直接绞杀了包括空壳公司在内的几乎所有操作。
于是乎，很多跑到海南打算蹭优惠的老板被打了个措手不及。
看到这里，各位老板应该也注意到了。
海南的双15%所得税优惠本身是比较稳定的税优政策，但在细节上依旧会进行调整。
如果是相对冷门地区的不常见的税优政策，稳定性问题就更要格外留意了。
地方层面的税率优惠类优惠政策五花八门，如果有什么拿不准的情况，也欢迎来问我。
总体看，税优园区有税收返还、税率优惠以及核定这三大类优惠。
而这三大类优惠，各自有其适用的情景。
那么，自己应该选择哪种，或者说更适合哪种优惠呢？
我们接下来说。
首先说返税，税收返还是比较好理解的。
返税基于地方留存，也基于你所交的税的规模。
如果你本身交的税比较少，那么返还也返不了多少。或者我们切换视角说，地方可能就忙不过来跟你一个一个小个体户对账。
这也是很多园区返税阶梯性或者有一定门槛（交100万以上返多少多少）背后的原因所在。
现在就一目了然了，返税更适合规模比较大的企业。
税收返还看似简单，但有三点门道必须知道：
返税比例，返还周期，以及返还门槛。
第一个，先说返税比例，
说到底，返税到底是怎么来的呢？
其实，返税的优惠政策很大部分来自招商办。
我们前面也刚说了，分税制下，各级政府的预算相对独立。增值税地方个中央各50%，企业所得税和个税是中央60%，地方40%。
税款交上去，中央留存50%，地方按市、区、镇逐级下发，最后留存到镇一级。
而宣传里说的30%、40%，很多时候指的是留存量的比例，不是企业最初缴纳金额的比例，这点要注意。
第二，返还周期。
各个园区返还的时间是不一样的，有的是这月缴，下月返，有的是按季度、按年。
选择的时候也需要了解清楚，周期越短，越能降低企业资金压力。
第三，返还门槛。
有些园区，对于返还有一定门槛。
比如纳税额达到100万，返20%，达到300万，返30%。
所以宣传里说的比例，未必是假的，只是没那么好享受到。
再说核定，定率核定和双定个体户。
注意，本身，核定征收是对没有建账能力的小本生意人的一种辅助征税措施。
所以有能力建账的，都应该按规定走查账征收。像顶流主播等巨无霸个体或企业，就是有能力规范建账的，这类情况就不适合去硬蹭核定。
显然，核定适合规模较小的人群，比如规模不大的薄利广销，或者收入不稳定的小本生意，就比较适合走核定的方式。
最后说税率优惠，税率那不是地方想改就能改的，一定是央地之间商量过的，所以通常就会规定有适用条件或者说门槛。
比如海南的双15%所得税优惠，适用条件是这两条：
一是要求一年内要累计居住满183天。
二是属于所认定的人才或收入达到30万元人民币以上。
你符合就可以去享受，你不符合就只能望洋兴叹，惦记也没用。
税优园区，或者说“洼地”的三大类优惠：税收返还、税率优惠以及核定。
它们各自都有自己的适用性和注意事项。
如果对某类优惠有兴趣或有不够清楚的地方，或者遇到了奇奇怪怪的优惠但不太理解的情况，可以来问我，欢迎咨询。
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