设备未交付前，应视为租赁未开始，租赁开始日前发生的预付租赁款和利息费用应计入“预付账款”，相应的手续费应视为“初始直接费”暂计入“预付账款”，租赁开始日转为“使用权资产”。相应会计处理为：
1、支付定金5000万元处理。
借：预付账款 5000万元
贷：银行存款 5000万元
2、支付这5000万的利息，这时的利息费用不应计入当期损益，就像工程建设项目的建设期利息处理一样。
借：预付账款
贷：银行存款、现金
3、支付相应的手续费，这时的手续费用不应计入当期损益，就像工程建设项目的待摊投资（二类费用）处理一样。
借：预付账款
贷：银行存款、现金
4、设备交付时，即租赁开始日处理。
借：使用权资产
租赁负债——未确认融资费用
贷：租赁负债——租赁付款额
预付账款
5、租赁开始日后，支付本金与利息处理。
借：租赁负债——租赁付款额
贷：银行存款
借：财务费用——利息费用
贷：租赁负债——未确认融资费用
使用权资产通常应自租赁期开始的当月计提折旧，当月计提确有困难的，为便于实务操作，企业也可以选择自租赁期开始的下月计提折旧，但应对同类使用权资产采取相同的折旧政策。
更多内容请参阅《企业会计准则第21号—租赁》应用指南-使用权资产的初始计量及【例30】【例31】http://www.yunduancw.com/newrule/newrule.jsp
