聚恒在服务具备高企资质的企业时发现，不少老板都有个误区：以为高企研发费用全都能加计扣除。其实两者研发费用归集范围不一样，备查资料更是税务核查重点，搞不好不光优惠享受不了，还可能被罚。
如今正是企业所得税汇算清缴高峰期，高企该如何合规享受研发加计扣除优惠呢?
01 高企研发费用加计扣除政策
研发费用加计扣除是高企享受税收优惠的重要政策，近年来国家也在接连出台相关文件，不断提高研发费用加计扣除比例。
1 高企研发费用加计扣除比例
非负面清单行业100%加计根据财政部 税务总局公告2023年第7号公告，目前高企等非负面清单行业的研发费用，未形成无形资产可按实际发生额的100%加计扣除，形成无形资产按成本的200%税前摊销。
集成电路和工业母机120%加计扣除
根据财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部公告2023年第44号。如果高企同时符合集成电路或工业母机企业条件，研发费用加计扣除比例将提高到120%。
高企加计扣除比例或将提高（十五五规划）
此外，十五五规划明确，“支持高新技术企业和科技型中小企业发展，提高企业研发费用加计扣除比例。”未来高企研发费用加计扣除比例可能提高至120%甚至更高！
2 高企与研发加计扣除优惠叠加享受
也有企业问聚恒：不是高企可以研发费用加计扣除吗？
当然可以，据2023年第7号公告，所有符合条件的企业都可享受研发费用加计扣除政策。但是，高企可以同时享受15%企业所得税优惠和研发费用加计扣除优惠。
比如2025年聚恒服务的一家高企年应纳税所得额为1000万，其中研发费用为200万，加计扣除比例为100%。
1.研发费用加计扣除
加计扣除金额是200万x100%=200万
调整后应纳税所得额为1000万-200万=800万
2.高新技术企业优惠税率
应纳税额为800万x15%=120万
3.未享受任何优惠时的应纳税额
1000万x25%=250万
4.最终总减免税金额
250万-120万=130万
02 高企研发费用都能加计扣除吗?
高新技术企业的研发费用并不是都能享受加计扣除，两者在归集口径上存在差异，而且加计扣除本身也有严格的范围限制和负面清单约束。
高企研发费用归集注意要点
高企在研发费用归集时，需要区分高企认定口径和加计扣除口径。因为“高企认定口径”＞“研发加计扣除口径”，要享受研发加计扣除，必须按照加计扣除口径归集研发费用，否则一旦核算不准，很可能导致税务稽查，甚至影响高企资格！
聚恒结合了近年来高企经常会遇到的问题，总结了以下研发费用注意事项：
（1）比如高企应注意不要将非研发费用（如生产费用、管理费用）计入加计扣除。
（2）共用设备、人员费用需按工时法或成本比例法分摊，留存工时记录。
（3）高企需要单独设立研发费用辅助账和归属于研发活动资料清单。
（4）高企需分别按两种口径归集费用，才能确保合规享受双重优惠。
（高企研发费用和加计扣除研发费用区别）
不可研发费用加计扣除的情况除此之外，高企必须要排除不适合加计扣除的情况，这也是享受研发加计扣除的前提。
不适用加计扣除的行业
烟草制造业、住宿餐饮业、批发零售业、房地产业、租赁商务服务业、娱乐业等负面清单行业不适用研发费用加计扣除政策。
不适用加计扣除的活动
03 高企如何申报享受研发加计扣除？
1 享受研发费加计扣除的时间节点
高企可在当年 7 月份预缴、10 月份预缴以及企业所得税年度汇算清缴（5月31日前)申报享受研发费用加计扣除政策。
2 研发费用加计扣除的享受方式
研发费用加计扣除采取“真实发生、自行判断、申报享受、相关资料留存备查”的方式。企业根据实际研发支出自行判断是否符合条件、计算加计扣除金额，填报纳税申报表并留存相关资料备查。
3 高企研发加计扣除税务备查资料
研发费用资料备案一直是税务核查的重点，聚恒提醒企业必须严格留存相关资料，确保研发费用的真实、合理。
（1）研发立项资料，包括明确研发目的与周期的立项文件、与财务保持一致的研发项目编号与名称。
（2）研发费用辅助账，企业要按费用类别设立明细账，并提供公用设备分摊依据。
（3）研发成果证明，比如实验记录、测试报告、专利、软著等技术成果材料。
（4）还有高企相关资料，如高企审计报告及高企申报资料等。
（每家企业特性不同，企业不能完全照搬，解决现有的税务问题）
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