这个问题划个T型账就好理解了。
如下图：当期的销项税额为100，进项税额为60，则应交税费-应交增值税下的余额为贷方的40.这40就是当期应该交纳的增值税额。应该交，言外之意就是没有交，得下期交纳。换个词，就是当期未交纳的增值税。
而且很明显看到此时账没平，如果要平，就得再借方转出40才对。这借的40就是当期应该交而未交纳的增值税。所以要：借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税40。此时，三级明细平了。那借方转出40到哪呢？到应交税费-应交增值税这二级明细下。所以要贷：应交税费-未交增值税40。
交纳时再把二级明细给平掉:
借:应交税费一未交增值税40
贷:银行存款40
